A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發生經營虧損3000萬元，按照稅法
2021-07-13
問題：
[多選] A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發生經營虧損3000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33％，根據2×12年頒布的新所得稅法規定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。2×13年實現稅前利潤1200萬元，2×13年未發生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（ ）。
A . 2×11年末應確認遞延所得稅資產990萬元
B . 2×12年轉回遞延所得稅資產264萬元
C . 2×12年末的遞延所得稅資產余額為550萬元
D . 2×13年末當期應交所得稅為0
正確答案：A,C,D
參考解析：2×11年末，A公司應確認的遞延所得稅資產=3000×33％=990(萬元)；2×12年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額為(3000-800)×25％=550(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=990-550440(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=440萬元；2×13年末，可稅前補虧1200萬元，遞延所得稅資產余額為(3000-800-1200)×25％=250(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=550-250=300(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=300萬元。
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